¿Qué cambiará?
El EIA pasa del 45,5% al 40%. Esto significa que podrás deducir menos de la cantidad invertida para tu base imponible, lo que significa que tendrás menos beneficios como empresario y, por tanto, menos beneficios.
Ejemplo de cálculo situación anterior 2022
El beneficio imponible de la SL es de 50.000 euros en 2022. El impuesto de sociedades es del 15% para el primer tramo hasta 395.000 euros y del 25,8% por encima de 395.000 euros. Realizas nuevas inversiones en energía por 30.000 euros. El IAE es el 45,5% de 30.000 euros, lo que equivale a 13.650 euros. La base imponible pasa a ser ahora de 36.350 euros (50.000 euros – 13.650 euros). Sin EIA, pagas 7.500 euros de impuesto de sociedades. Con el EIA, pagas sólo 5.452,50 euros de impuesto de sociedades. Tu beneficio fiscal es de 2.047,50 euros. El beneficio neto de la EIA es del 6,83% del coste de la inversión.
Además, cualquier empresa puede acogerse a la deducción normal por inversión a pequeña escala. Para importes iguales o inferiores a 2.400 euros, la deducción es del 0%, y para importes comprendidos entre 2.401 y 59.939 euros, puede deducirse el 28% del importe de la inversión. Esto significa que, en esta situación, pueden deducirse otros 7.728 euros de la base imponible. Además del régimen EIA, el resultado es un beneficio imponible de 28.622 euros. Eso significa que quedan 4.293,30 euros de impuesto de sociedades.
Ejemplo de cálculo situación en 2024
El beneficio imponible de la SL en 2024 es de 50.000 euros. El impuesto de sociedades es del 19% para el primer tramo hasta 200.000 euros y un 25,8% por encima de 395.000 euros. Haces nuevas inversiones en energía por 30.000 euros. El EIA es el 40% de 30.000 euros, lo que equivale a 12.000 euros. El beneficio imponible pasa a ser ahora de 38.000 euros (50.000 euros – 12.000 euros). Sin EIA, pagas 9.500 euros de impuesto de sociedades. Con la EIA, pagas sólo 7.220 impuesto de sociedades. Tu beneficio fiscal asciende a 2.280 euros. El beneficio neto de la EIA es de 7,6% de los costes de inversión. En comparación con la situación anterior, se trata por tanto de 232,50 euros más beneficio.
Además, cualquier empresa puede acogerse a la deducción normal por inversión a pequeña escala (KIA). Para importes iguales o inferiores a 2.600 euros, la deducción es del 0%, y para importes comprendidos entre 2.601 y 63.716 euros, puede deducirse el 28% del importe de la inversión. Esto significa que, en esta situación, pueden deducirse otros 7.672 euros de la base imponible. Además del régimen EIA, esto da como resultado un beneficio imponible de 30.328 euros. Quedan 5.762,32 euros en concepto de impuesto de sociedades.
Ten en cuenta que aún no se ha fijado el KIA de 2024. Así que ésta es de 2023.
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